Το 2026, η ατομική επιχείρηση συμφέρει συνήθως σε χαμηλά κέρδη (ενδεικτικά έως 25.000–35.000 € ετησίως), χάρη στη νέα, μειωμένη φορολογική κλίμακα και το χαμηλότερο λειτουργικό κόστος. Η ΙΚΕ αποκτά πλεονέκτημα όσο τα κέρδη ανεβαίνουν, ιδίως όταν δεν διανέμεται το σύνολο των κερδών, όταν υπάρχει ανάγκη προστασίας της προσωπικής περιουσίας ή όταν το τεκμαρτό ελάχιστο εισόδημα «φουσκώνει» τεχνητά τη φορολογία της ατομικής. Το ακριβές σημείο ισορροπίας εξαρτάται από τα έτη λειτουργίας, την ηλικία, τα τέκνα και το ποσοστό διανομής κερδών — γι’ αυτό παρακάτω θα δείτε τους πραγματικούς συντελεστές του 2026 και παραδείγματα υπολογισμού.

Σημείωση εγκυρότητας: Το άρθρο βασίζεται στη νομοθεσία και τις επίσημες αποφάσεις που ισχύουν τον Ιούλιο του 2026 (ν. 5246/2025 για τη νέα κλίμακα, ν. 5162/2024 για το τέλος επιτηδεύματος, Εγκύκλιος e-ΕΦΚΑ 6/2026 για τις εισφορές). Όπου κάτι αποτελεί κυβερνητική εξαγγελία και όχι ψηφισμένο νόμο, το επισημαίνουμε ρητά.

Τι άλλαξε το 2026 — και γιατί οι παλιές συγκρίσεις δεν ισχύουν πια

Οι περισσότερες συγκρίσεις «ατομική vs ΙΚΕ» που κυκλοφορούν στο διαδίκτυο γράφτηκαν με τους παλιούς συντελεστές (22%–28%–36%–44%). Από την 1η Ιανουαρίου 2026 όμως ισχύει νέα φορολογική κλίμακα για τα φυσικά πρόσωπα, που αφορά και τα κέρδη ατομικής επιχείρησης. Παράλληλα:

• Το τέλος επιτηδεύματος έχει καταργηθεί οριστικά για τα φυσικά πρόσωπα (ατομικές επιχειρήσεις και ελεύθερους επαγγελματίες) από το φορολογικό έτος 2024 (άρθρο 3, ν. 5162/2024). Τα νομικά πρόσωπα — άρα και η ΙΚΕ — εξακολουθούν να το πληρώνουν (800 € ή 1.000 € ανάλογα με την έδρα, συν 600 € ανά υποκατάστημα). Η κατάργησή του και για τα νομικά πρόσωπα έχει εξαγγελθεί από την κυβέρνηση (Ιούλιος 2026), αλλά δεν έχει νομοθετηθεί μέχρι τη στιγμή δημοσίευσης του άρθρου.
• Οι ασφαλιστικές εισφορές μη μισθωτών αναπροσαρμόστηκαν +2,5% για το 2026 (ΥΑ Δ.15/Δ΄/1865, ΦΕΚ Β΄ 318/29-1-2026 και Εγκύκλιος e-ΕΦΚΑ 6/2026).
• Το τεκμαρτό ελάχιστο εισόδημα (ν. 5073/2023) παραμένει σε ισχύ μόνο για τα φυσικά πρόσωπα — η ΙΚΕ δεν υπάγεται σε αυτό.

Φορολογία ατομικής επιχείρησης το 2026

Η νέα κλίμακα (εισοδήματα 2026, δηλώσεις 2027)

Τα κέρδη από ατομική επιχείρηση φορολογούνται με τη γενική κλίμακα φυσικών προσώπων, από το πρώτο ευρώ (δεν εφαρμόζεται η έκπτωση φόρου των μισθωτών):

Επιπλέον, για πρώτη φορά ισχύουν ηλικιακά και οικογενειακά κριτήρια που αφορούν και τους ασκούντες ατομική επιχείρηση: μηδενικός φόρος έως 20.000 € για νέους έως 25 ετών, συντελεστής 9% στο κλιμάκιο 10.000–20.000 € για ηλικίες 26–30 ετών, και μειωμένοι συντελεστές ανάλογα με τον αριθμό των εξαρτώμενων τέκνων (με μηδενικό φόρο έως 20.000 € για πολύτεκνους).

Προσοχή στο timing: οι δηλώσεις που υποβάλλονται το 2026 αφορούν τα εισοδήματα του 2025 και εκκαθαρίζονται με την παλιά κλίμακα. Τα οφέλη της νέας κλίμακας οι ελεύθεροι επαγγελματίες θα τα δουν στις δηλώσεις του 2027.

Το τεκμαρτό ελάχιστο εισόδημα

Ανεξάρτητα από τα πραγματικά κέρδη, η ατομική επιχείρηση φορολογείται τουλάχιστον για το ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα των άρθρων 28Α επ. ΚΦΕ (ν. 5073/2023), το οποίο υπολογίζεται με βάση τον κατώτατο μισθό. Για τα εισοδήματα του 2025 (δηλώσεις 2026), η βάση διαμορφώθηκε στα 12.320 € λόγω της αύξησης του κατώτατου μισθού στα 880 €. Εξαιρούνται πλήρως, μεταξύ άλλων, οι νέοι επαγγελματίες στα 3 πρώτα έτη δραστηριότητας (με μείωση 67% στο 4ο και μερική στο 5ο έτος), οι αμειβόμενοι με «μπλοκάκι» με έως 3 εργοδότες, και οι νέες μητέρες για το έτος γέννησης και τα δύο επόμενα· μείωση 50% ισχύει για επαγγελματίες σε οικισμούς έως 1.500 κατοίκους εκτός Αττικής, σε νησιά κάτω των 3.100 κατοίκων και σε άλλες ειδικές κατηγορίες.

Για το φορολογικό έτος 2026 εξετάζονται διορθωτικές παρεμβάσεις (λόγω του νέου κατώτατου μισθού των 920 €), ενώ έχει εξαγγελθεί πιθανή κατάργηση του τεκμαρτού συστήματος από το φορολογικό έτος 2027. Και τα δύο παραμένουν σχεδιασμός — όχι νόμος.

Γιατί μας ενδιαφέρει στη σύγκριση: η ΙΚΕ φορολογείται αποκλειστικά στα πραγματικά της κέρδη. Ένας επαγγελματίας με χαμηλά ή ασταθή πραγματικά κέρδη που «πιάνεται» από το τεκμαρτό μπορεί να πληρώνει στην ατομική φόρο για εισόδημα που δεν έβγαλε — σενάριο που στην ΙΚΕ δεν υφίσταται.

Λοιπά δεδομένα ατομικής (2026)

• Τέλος επιτηδεύματος: 0 € (καταργήθηκε για φυσικά πρόσωπα, ν. 5162/2024).
• Προκαταβολή φόρου: 55% επί του κύριου φόρου (27,5% για τα 3 πρώτα έτη δραστηριότητας). Η μείωσή της έχει εξαγγελθεί ως υπό εξέταση μέτρο — δεν έχει νομοθετηθεί.
• Βιβλία: κατά κανόνα απλογραφικά — χαμηλότερο λογιστικό κόστος.
• Σύσταση: άμεση και πρακτικά χωρίς κόστος σύστασης, με έναρξη στην ΑΑΔΕ.

Φορολογία ΙΚΕ το 2026

Δύο επίπεδα φορολόγησης

1. Φόρος εισοδήματος νομικού προσώπου: 22% επί των κερδών, ενιαίος, ανεξαρτήτως ύψους κερδών (άρθρο 58, ν. 4172/2013).
2. Φόρος μερισμάτων: 5% παρακράτηση κατά τη διανομή κερδών στους εταίρους, η οποία εξαντλεί τη φορολογική υποχρέωση για το εισόδημα αυτό. Η διανομή δεν είναι υποχρεωτική — αποφασίζεται από τους εταίρους.

Η συνολική επιβάρυνση σε πλήρη διανομή είναι 25,9% (22% + 5% επί του υπολοίπου 78%): σταθερή, προβλέψιμη, ανεξάρτητη από το ύψος των κερδών.

Λοιπά δεδομένα ΙΚΕ (2026)

• Προκαταβολή φόρου: 80% (50% για τα 3 πρώτα έτη από την έναρξη εργασιών).
• Τέλος επιτηδεύματος: σε ισχύ — 800 € (έδρα σε περιοχές έως 200.000 κατοίκους) ή 1.000 € (άνω των 200.000), συν 600 € ανά υποκατάστημα. Η εξαγγελθείσα κατάργηση για τα νομικά πρόσωπα δεν έχει ακόμη ψηφιστεί.
• Τεκμαρτό ελάχιστο εισόδημα: δεν εφαρμόζεται.
• Βιβλία: υποχρεωτικά διπλογραφικά — υψηλότερο λογιστικό κόστος και υποχρεώσεις δημοσιότητας στο ΓΕΜΗ (οικονομικές καταστάσεις, ετήσια τέλη).
• Τακτικό αποθεματικό: 5% επί των καθαρών κερδών μετά φόρων, έως το 1/3 του κεφαλαίου.
• Αμοιβή διαχειριστή: φορολογείται ως εισόδημα από μισθωτή εργασία (άρθρο 12 παρ. 2δ, ν. 4172/2013) — δηλαδή με τη νέα κλίμακα του 2026, με την έκπτωση φόρου μισθωτών. Αυτό ανοίγει χώρο για φορολογικό σχεδιασμό στο μείγμα «αμοιβή διαχείρισης / μερίσματα / συγκράτηση κερδών».

Ασφαλιστικές εισφορές e-ΕΦΚΑ 2026: πού μοιάζουν, πού διαφέρουν

Εδώ κρύβεται η πιο συχνή παρανόηση: και στις δύο μορφές, το ενεργό πρόσωπο πληρώνει εισφορές μη μισθωτού. Στην ατομική ασφαλίζεται ο επαγγελματίας· στην ΙΚΕ ασφαλίζεται υποχρεωτικά ο διαχειριστής, ακόμη και χωρίς αμοιβή, καθώς και ο μοναδικός εταίρος μονοπρόσωπης ΙΚΕ. Στις πολυπρόσωπες ΙΚΕ, οι εταίροι που δεν ασκούν διαχείριση δεν έχουν κατά κανόνα ασφαλιστική υποχρέωση από μόνη την εταιρική ιδιότητα.

Τα ποσά του 2026 (Εγκύκλιος e-ΕΦΚΑ 6/2026, αναπροσαρμογή +2,5%): η 1η ασφαλιστική κατηγορία (σύνταξη + υγεία) διαμορφώνεται σε 244,65 €/μήνα, πλέον 10 € υπέρ ΔΥΠΑ — σύνολο 254,65 €/μήνα ή 3.055,80 €/έτος. Η επιλογή κατηγορίας (1η–6η, συν ειδική μειωμένη για νέους ασφαλισμένους στα 5 πρώτα έτη) είναι ελεύθερη, ανεξάρτητη από το εισόδημα, και δεσμευτική για όλο το έτος.

Συμπέρασμα: η διαφορά ΕΦΚΑ μεταξύ ατομικής και ΙΚΕ είναι στην πράξη μικρότερη απ’ όσο πιστεύεται — και στις δύο περιπτώσεις υπάρχει τουλάχιστον ένα πρόσωπο με εισφορές μη μισθωτού. Η ΙΚΕ δεν «γλιτώνει» τον ΕΦΚΑ· απλώς τον μετατοπίζει στον διαχειριστή.

Συγκριτικός πίνακας 2026

Παράδειγμα υπολογισμού: κέρδη 40.000 € το 2026

Ενδεικτικός υπολογισμός μόνο φόρου εισοδήματος και τέλους επιτηδεύματος, χωρίς προκαταβολή, ΕΦΚΑ (ίδιες περίπου και στις δύο μορφές) και ειδικές μειώσεις. Άγαμος άνω των 30, χωρίς τέκνα, πέραν της 5ετίας λειτουργίας, έδρα Αθήνα.

Ατομική: 10.000×9% + 10.000×20% + 10.000×26% + 10.000×34% = 8.900 € φόρος. Τέλος επιτηδεύματος 0 €. Συνολική επιβάρυνση: 8.900 € (22,25%).

ΙΚΕ με πλήρη διανομή: 40.000×22% = 8.800 € + μερίσματα 31.200×5% = 1.560 € + τέλος επιτηδεύματος 1.000 € = 11.360 € (28,4%).

ΙΚΕ χωρίς διανομή (επανεπένδυση): 8.800 € + 1.000 € = 9.800 € (24,5%) — και τα κέρδη μένουν στην εταιρεία για ανάπτυξη.

Στα 40.000 € η νέα κλίμακα κρατά την ατομική μπροστά. Το σημείο αντιστροφής μετακινείται προς τα πάνω σε σχέση με ό,τι ίσχυε πριν το 2026 — γι’ αυτό οι παλιές συγκρίσεις που έδειχναν break-even στα 30.000–35.000 € χρειάζονται αναθεώρηση. Η ΙΚΕ κερδίζει καθαρά όταν: (α) τα κέρδη ξεπερνούν σταθερά τα κλιμάκια του 39%–44%, (β) δεν διανέμεται το σύνολο των κερδών, (γ) το τεκμαρτό επιβαρύνει τεχνητά την ατομική, ή (δ) το ζητούμενο είναι η προστασία της προσωπικής περιουσίας — που δεν αποτιμάται σε ευρώ μέχρι τη στιγμή που θα χρειαστεί.

Πότε να επιλέξετε τι: πρακτικός οδηγός

Επιλέξτε ατομική επιχείρηση αν: ξεκινάτε τώρα με χαμηλά ή αβέβαια κέρδη, θέλετε ελάχιστο διοικητικό κόστος, υπάγεστε στις εξαιρέσεις του τεκμαρτού (3 πρώτα έτη, μπλοκάκι έως 3 εργοδότες), είστε κάτω των 30 ετών (οι νέοι ηλικιακοί συντελεστές του 2026 κάνουν την ατομική εξαιρετικά ελκυστική), και η δραστηριότητά σας δεν ενέχει ουσιαστικό ρίσκο αστικής ευθύνης.

Επιλέξτε ΙΚΕ αν: τα κέρδη κινούνται σταθερά ψηλά, σκοπεύετε να επανεπενδύετε αντί να διανέμετε, χρειάζεστε διαχωρισμό επιχειρηματικής και προσωπικής περιουσίας, συνεργάζεστε με εταίρους ή στοχεύετε σε μελλοντική είσοδο επενδυτή, ή το τεκμαρτό σας φορολογεί για εισόδημα που δεν αντιστοιχεί στην πραγματικότητά σας.

Και μην ξεχνάτε τον τρίτο δρόμο: η μετατροπή ατομικής σε ΙΚΕ αργότερα είναι απολύτως εφικτή. Πολλοί επαγγελματίες ξεκινούν ατομική για τα πρώτα έτη (εκμεταλλευόμενοι την εξαίρεση από το τεκμαρτό και τη μειωμένη προκαταβολή) και μεταβαίνουν σε ΙΚΕ όταν τα μεγέθη το δικαιολογήσουν.

Συχνές ερωτήσεις (FAQ)

Ποια είναι η βασική φορολογική διαφορά ατομικής και ΙΚΕ το 2026;

Η ατομική φορολογείται με την προοδευτική κλίμακα φυσικών προσώπων 9%–44% (νέα κλίμακα από 1/1/2026) και υπάγεται στο τεκμαρτό ελάχιστο εισόδημα. Η ΙΚΕ φορολογείται με ενιαίο 22% στα κέρδη, συν 5% στα μερίσματα εφόσον διανεμηθούν, χωρίς τεκμαρτό.

Πληρώνει τέλος επιτηδεύματος η ατομική επιχείρηση το 2026;

Όχι. Καταργήθηκε για όλα τα φυσικά πρόσωπα από το φορολογικό έτος 2024 (ν. 5162/2024). Η ΙΚΕ, ως νομικό πρόσωπο, εξακολουθεί να το καταβάλλει (800–1.000 € ετησίως συν 600 € ανά υποκατάστημα)· η κατάργησή του για τα νομικά πρόσωπα έχει εξαγγελθεί αλλά δεν έχει νομοθετηθεί.

Γλιτώνω τον ΕΦΚΑ αν κάνω ΙΚΕ αντί για ατομική;

Όχι. Ο διαχειριστής ΙΚΕ ασφαλίζεται υποχρεωτικά στον e-ΕΦΚΑ ως μη μισθωτός, ακόμη και χωρίς αμοιβή, όπως και ο μοναδικός εταίρος μονοπρόσωπης ΙΚΕ. Οι εισφορές είναι οι ίδιες ασφαλιστικές κατηγορίες με την ατομική (1η κατηγορία 2026: 244,65 € + 10 € ΔΥΠΑ μηνιαίως).

Ισχύει το τεκμαρτό ελάχιστο εισόδημα για την ΙΚΕ;

Όχι. Το τεκμαρτό σύστημα (ν. 5073/2023) αφορά μόνο φυσικά πρόσωπα με επιχειρηματική δραστηριότητα. Η ΙΚΕ φορολογείται αποκλειστικά στα πραγματικά λογιστικά της κέρδη.

Σε ποιο ύψος κερδών αρχίζει να συμφέρει η ΙΚΕ το 2026;

Δεν υπάρχει ενιαίο νούμερο — εξαρτάται από τη διανομή κερδών, τα έτη λειτουργίας, την ηλικία και τα τέκνα. Με τη νέα κλίμακα του 2026, το σημείο ισορροπίας έχει μετατοπιστεί υψηλότερα από τα 30.000–35.000 € που ίσχυαν ως εμπειρικός κανόνας. Απαιτείται εξατομικευμένος υπολογισμός.

Μπορώ να μετατρέψω την ατομική μου σε ΙΚΕ αργότερα;

Ναι. Η μετάβαση από ατομική σε ΙΚΕ είναι συνηθισμένη πρακτική όταν τα μεγέθη ωριμάσουν, και συχνά αποτελεί τη βέλτιστη διαδρομή: ατομική στα πρώτα έτη (εξαίρεση τεκμαρτού, μειωμένη προκαταβολή), ΙΚΕ στη συνέχεια.

Επίσημες πηγές

• ΑΑΔΕ — Φορολογία εισοδήματος: https://www.aade.gr
• e-ΕΦΚΑ, Εγκύκλιος 6/2026 (Ασφαλιστικές εισφορές 2026 Μη Μισθωτών): https://www.e-efka.gov.gr/el/egkyklioi-kai-genika-eggrapha/egkyklios-62026
• e-ΕΦΚΑ — Ελεύθεροι Επαγγελματίες και Αυτοαπασχολούμενοι (ασφαλιστικές κατηγορίες): https://www.e-efka.gov.gr/el/asphalismenoi/me-misthotoi/neo-systhma-asfalistikon-eisforon/eleftheroi-epaggelmaties-aftoapasxoloumenoi

Το παρόν άρθρο έχει ενημερωτικό χαρακτήρα και δεν υποκαθιστά εξατομικευμένη λογιστική ή φορολογική συμβουλή. Επικοινωνήστε με την ERGO ACCOUNTING για ανάλυση προσαρμοσμένη στα δικά σας δεδομένα.